發(fā)布日期：2020年06月23日 瀏覽次數(shù)：6613
二
三、凈資產(chǎn)類
四、收入類
五、費用類
一、中小學校食堂會計科目名稱和編號
一、資產(chǎn)類 | 二、負債類 | ||
科目代碼 | 科目名稱 | 科目代碼 | 科目名稱 |
1001 | 庫存現(xiàn)金 | 2302 | 應付賬款 |
1002 | 銀行存款 | 230201 | 期初結(jié)存 |
1218 | 其他應收款 | 2305 | 預收伙食費 |
121801 | 營養(yǎng)餐撥款 | 230501 | 學生伙食費 |
121802 | 應撥師傅工資 | 230502 | 教師伙食費 |
1302 | 庫存物品 | 2307 | 其他應付款 |
130201 | 糧食 | 230701 | 營養(yǎng)餐撥款 |
130202 | 食用油 | 230702 | 局配送物品 |
130203 | 蔬菜 | 230703 | 師傅工資補助 |
130204 | 肉(豆)制品 | 三、凈資產(chǎn)類 | |
130205 | 水產(chǎn)品 | 3001 | 累計盈余 |
130206 | 蛋奶類 | 300101 | 營養(yǎng)餐累計盈余 |
130207 | 調(diào)料 | 300102 | 非營養(yǎng)餐累計盈余 |
130208 | 燃料 | 3301 | 本期盈余 |
130209 | 營養(yǎng)餐實物 | 330101 | 營養(yǎng)餐本期盈余 |
130210 | 其他材料 | 330102 | 非營養(yǎng)餐本期盈余 |
1902 | 待處置財產(chǎn)損益 | 3901 | 飯菜票基金 |
1999 | 庫存飯菜票 | 四、收入類 | |
五、費用類 | 4201 | 上級補助收入 | |
5201 | 伙食費用 | 4401 | 伙食收入 |
520101 | 營養(yǎng)餐費用 | 440101 | 營養(yǎng)餐收入 |
52010101 | 糧食 | 44010101 | 財政撥款 |
52010102 | 食用油 | 44010102 | 陪餐餐費 |
52010103 | 蔬菜 | 44010103 | 學生繳費 |
52010104 | 肉(豆)制品 | 440102 | 非營養(yǎng)餐收入 |
52010105 | 水產(chǎn)品 | 4609 | 其他收入 |
52010106 | 蛋奶類 | ||
52010107 | 調(diào)料 | ||
52010109 | 營養(yǎng)餐實物 | ||
52010110 | 水果 | ||
52010199 | 其他材料 | ||
520102 | 非營養(yǎng)餐費用 | ||
52010201 | 糧食 | ||
52010202 | 食用油 | ||
52010203 | 蔬菜 | ||
52010204 | 肉(豆)制品 | ||
52010205 | 水產(chǎn)品 | ||
52010206 | 蛋奶類 | ||
52010207 | 調(diào)料 | ||
52010208 | 燃料 | ||
52010110 | 水果 | ||
52010220 | 人工費 | ||
52010121 | 水電費 | ||
52010222 | 低值易耗品 | ||
52010199 | 其他材料 | ||
5901 | 其他費用 | ||
二、中小學校食堂會計科目應用解讀
一、資產(chǎn)類
1001 庫存現(xiàn)金
一、本科目核算中小學校食堂的庫存現(xiàn)金。采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目中核算。
二、中小學校食堂應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。
三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。
四、中小學校食堂應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
五、本科目期末借方余額，反映中小學校食堂實際庫存現(xiàn)金數(shù)。
1002 銀行存款
一、本科目核算中小學校食堂存入銀行等金融機構的各種存款。學校食堂只允許在銀行開設一個帳戶 二 三 四、中小學校食堂應當按開戶銀行的名稱設置“銀行存款日記賬” 五、本科目期末借方余額，反映中小學校食堂的實際存入銀行等金融機構的款項。 1218 其他應收款 一、本科目核算中小學校食堂發(fā)生的其他各項應收及暫付款等。采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在本科目中核算。 二、本科目應當按照其他應收款的類別以及債務人進行明細核算。 三、其他應收款的主要賬務處理如下：發(fā)生其他各項應收及暫付款時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時 四 1302 庫存物品 一 庫存物品是指中小學校食堂在經(jīng)營活動中為耗用而儲存的各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種貨物 食堂隨買隨用的零星貨物 二 三 四 五 1902 待處置財產(chǎn)損溢 一 二 三 1999 庫存飯菜票 一、本科目核算中小學校食堂使用飯菜票管理所發(fā)行飯菜票的使用情況 二 三 二 2302 應付賬款 一、本科目核算中小學校食堂因購買材料、貨物及接受服務等而應付的款項。 二、本科目應當按照債權單位（或個人）進行明細核算。 三、應付賬款的主要賬務處理如下：購入材料、貨物等已驗收入庫及已接受服務但款項尚未支付的，按照應付未付金額，借記“庫存物品”、“伙食費用”等科目，貸記本科目。償付應付賬款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映中小學校食堂尚未支付的應付賬款金額。 2305 預收伙食費 一、本科目主要核算中小學校食堂使用IC卡管理 二 以IC卡充值方式預收伙食費時 以現(xiàn)金方式預收伙食費時 三、本科目可按債權類別進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映中小學校食堂預收但尚未結(jié)算的伙食費金額。 2307 其他應付款 一、本科目核算中小學校食堂有財政撥入的營養(yǎng)改善計劃撥款和其他各項應付及暫收款項。 二、本科目應當按照其他應付款的類別以及債權單位（或個人）等進行明細核算。 三、其他應付款的主要賬務處理如下：收到學校轉(zhuǎn)來的營養(yǎng)餐預撥款和其他應付及暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目—營養(yǎng)餐撥款等相關明細科目；期末，核算營養(yǎng)餐業(yè)務時，按本期核準的金額，借記本科目—營養(yǎng)餐撥款，貸記“伙食收入－營養(yǎng)餐收入”科目；支付其他應付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映中小學校食堂尚未支付的其他應付款金額。 三、凈資產(chǎn)類 3001 累計盈余 一、本科目核算中小學校食堂歷年實現(xiàn)的盈余滾存的金額。 二、如學校食堂既有營養(yǎng)餐又有非營養(yǎng)餐的，本科目需按營養(yǎng)餐累計盈余和非營養(yǎng)餐累計盈余進行明細核算。 三 四、本科目期末如為貸方余額，反映中小學校食堂累計實現(xiàn)的伙食盈余；如為借方余額，反映中小學校食堂累計發(fā)生的伙食虧損。 3301 本期盈余 一、本科目核算中小學校食堂本期各項收入、費用相抵后的余額。 二、如學校食堂既有營養(yǎng)餐又有非營養(yǎng)餐的，本科目需按營養(yǎng)餐本期盈余和非營養(yǎng)餐本期盈余進行明細核算。 三、本期盈余的主要賬務處理如下： （一）期末計算盈余時，應將 “伙食收入”、“上級補助收入”、 “其他收入”科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“上級補助收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食費用”、“其他費用”科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食費用”、“其他費用”科目。 （二）年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“累計盈余”科目。 四、本科目期末如為貸方余額，反映中小學校食堂自年初至當期期末累計的盈余 為及時反映中小學校食堂的盈虧狀況 五、年末結(jié)賬后 3901 飯菜票基金 一、本科目核算中小學校食堂發(fā)行的飯菜票基金 二 三 四 4201 上級補助收入 一、本科目核算中小學校撥給學校食堂的補助資金 二 三、期末結(jié)賬后，本科目應無余額。 4401 伙食收入 一、本科目核算中小學校食堂向師生提供伙食服務等收取的伙食費收入和撥入的營養(yǎng)餐撥款收入。 二 三 （一） （二）營養(yǎng)餐撥款采用預撥形式的，應分期核算伙食收入 （三）營養(yǎng)餐撥款采用后撥形式的 （四）收到營養(yǎng)餐陪餐教師交來的現(xiàn)金、飯菜票或刷卡金額時 （五）期末，將本科目余額按科目明細結(jié)轉(zhuǎn)至“本期盈余” 四 4609 其他收入 一 二 三 四收到師生交來的現(xiàn)金、食堂定期報來的飯菜票金額或刷卡金額時