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中小學(xué)食堂賬務(wù)核算-業(yè)務(wù)案例

發(fā)布日期：2020年06月23日  瀏覽次數(shù)：4772

[摘要]本案例參照河北省教育廳會計核算處趙增明主任編制的《河北省中小學(xué)校食堂會計核算辦法（試行）》中的“第七部分 中小學(xué)校食堂會計核算案例”而設(shè)計
，案例中設(shè)計了業(yè)務(wù)案例
、摘要
、借方科目
、貸方科目及金額等項目，對會計具體憑證分錄具有很強的指導(dǎo)意義
。
本案例按既有營養(yǎng)餐又有非營養(yǎng)餐模式設(shè)計
，如只有一種模式可省略伙食收入、伙食費用
、其他收入
、本期盈余和累計盈余中營養(yǎng)餐和非營養(yǎng)餐二級科目，有三級科目的直接將三級科目提升為二級科目
。

本案例參照河北省教育廳會計核算處趙增明主任編制的《河北省中小學(xué)校食堂會計核算辦法（試行）》中的“第七部分 中小學(xué)校食堂會計核算案例”而設(shè)計

，案例中設(shè)計了業(yè)務(wù)案例、摘要
、借方科目
、貸方科目及金額等項目，對會計具體憑證分錄具有很強的指導(dǎo)意義
。

本案例按既有營養(yǎng)餐又有非營養(yǎng)餐模式設(shè)計

，如只有一種模式可省略伙食收入、伙食費用
、其他收入
、本期盈余和累計盈余中營養(yǎng)餐和非營養(yǎng)餐二級科目，有三級科目的直接將三級科目提升為二級科目
。

  另外

，《河北省農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計劃專項資金管理暫行辦法》中規(guī)定，“專項資金應(yīng)當(dāng)足額用于營養(yǎng)改善計劃國家試點地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生提供等值優(yōu)質(zhì)的食品
，不得以現(xiàn)金形式直接發(fā)放給學(xué)生個人和家長”
，故實施營養(yǎng)改善計劃的學(xué)校食堂不得采用直接發(fā)放現(xiàn)金、IC卡充值
、發(fā)放飯菜票等模式實施
。

 

編號

業(yè)務(wù)案例

摘要

借方科目

貸方科目

金額

1

學(xué)校食堂實行飯卡管理，月底收到學(xué)生充卡收入10,000.00元

。

收到學(xué)生預(yù)交（充值）伙食費

1001-庫存現(xiàn)金

230501-預(yù)收伙食費-學(xué)生伙食費

10,000.0

2

食堂月底收到教師充卡收入35

，600.00元。

收到教師預(yù)交（充值）伙食費

1001-庫存現(xiàn)金

230502-預(yù)收伙食費-教師伙食費

35,600.00

3

學(xué)校食堂經(jīng)過核算

，還要收取學(xué)生11
，000.00元補充到營養(yǎng)改善計劃實施的那頓飯，已經(jīng)收到學(xué)生繳費
。

收到學(xué)生補助營養(yǎng)餐飯頓伙食費

1001-庫存現(xiàn)金

44010103-伙食收入-營養(yǎng)餐收入-學(xué)生繳費

11,000.00

4

食堂收到教師繳納營養(yǎng)改善計劃那頓飯的陪餐費1,300.00元

。

收到教師營養(yǎng)餐陪餐費

1001-庫存現(xiàn)金

44010102-伙食收入-營養(yǎng)餐收入-陪餐餐費

1,300.00

5

食堂收到教師繳納非營養(yǎng)改善計劃陪餐費1,200.00元

。

收到教師非營養(yǎng)餐伙食陪餐費

1001-庫存現(xiàn)金

440102-伙食收入-非營養(yǎng)餐收入

1,200.00

6

食堂收到學(xué)校撥來的預(yù)撥營養(yǎng)改善計劃資金300,000.00元。

收到局預(yù)撥營養(yǎng)改善計劃專項資金

1002-銀行存款

230701-其他應(yīng)付款-營養(yǎng)餐撥款

300,000.00

7

食堂賬戶收到銀行存款利息210.00元

。

收到其他收入

1002-銀行存款

4609-其他收入

210.00

8

月末經(jīng)計算

，本月學(xué)生營養(yǎng)改善計劃食堂供餐核準(zhǔn)數(shù)額為54,000.00元。

月末結(jié)算-本月營養(yǎng)改善計劃實際金額轉(zhuǎn)伙食收入

230701-其他應(yīng)付款-營養(yǎng)餐撥付資金

44010101-伙食收入-營養(yǎng)餐收入-財政撥款

54,000.00

9

月末經(jīng)統(tǒng)計

，本月學(xué)生營養(yǎng)改善計劃發(fā)放牛奶
、火腿腸、小面包等實物數(shù)額為15
，676.00元
。

 

月末結(jié)算-將營養(yǎng)餐實物轉(zhuǎn)伙食收入

230703-其他應(yīng)付款-營養(yǎng)餐實物

44010101-伙食收入-營養(yǎng)餐收入-財政撥款

15,676.00

10

月末經(jīng)統(tǒng)計，本月學(xué)生非營養(yǎng)餐實際就餐伙食費為150,000.00元

。

月末結(jié)算-本月實際就餐學(xué)生伙食費

230501-預(yù)收伙食費-學(xué)生伙食費

440102-伙食收入-非營養(yǎng)餐收入

150,000.00

11

月末經(jīng)統(tǒng)計

，本月教師就餐伙食費為31,000.00元。

月末結(jié)算-本月實際就餐教師伙食費

230502-預(yù)收伙食費-教師伙食費

440102-伙食收入-非營養(yǎng)餐收入

31,000.00

12

按照規(guī)定

，上級部門每月應(yīng)補助學(xué)校食堂師傅工資2,000.00元
。

月末結(jié)算-應(yīng)核銷上級撥付師傅工資

230703-其他應(yīng)付款-師傅工資補助

440102-伙食收入-非營養(yǎng)餐收入

2,000.00

13

月末支付本月師傅工資，銀行給各師傅打卡13,500.00元

。

支付炊事人員工資

52010202-伙食費用-非營養(yǎng)餐費用-人工費

1002-銀行存款

13,500.00

14

月末食堂支付有分表核算的電費3,200.00元

，銀行轉(zhuǎn)賬支付。

支付實行分表核算水電費

52010203-伙食費用-非營養(yǎng)餐費用-水電費

1002-銀行存款

3,200.00

15

月末食堂支付燃?xì)赓M2,600.00元

，銀行轉(zhuǎn)賬支付
。

支付燃?xì)猓ㄈ加停┵M

52010204-伙食費用-非營養(yǎng)餐費用-燃料費

1002-銀行存款

2,600.00

16

食堂購買碗、盆

、炊具等物品700.00元
，銀行轉(zhuǎn)賬支付。

支付低值易耗品款

52010205-伙食費用-非營養(yǎng)餐費用-低值易耗品

1002-銀行存款

700.00

17

食堂支付賬簿

、師傅健康體檢等費用670.00元
，銀行支付。

支付其他費用

52010299-伙食費用-非營養(yǎng)餐費用-其他費用

1002-銀行存款

670.00

18

把食堂收到的現(xiàn)金存入銀行

。

將現(xiàn)金存入銀行

1002銀行存款

1001庫存現(xiàn)金

20,449.00

19

從銀行提取現(xiàn)金2,000.00元

。

從銀行提取現(xiàn)金

1001-庫存現(xiàn)金

1002-銀行存款

2,000.00

20

學(xué)期末，退畢業(yè)學(xué)生剩余伙食費2,000.00元

。

退還未就餐學(xué)生伙食費

230501-預(yù)收伙食費-學(xué)生伙食費

1001-庫存現(xiàn)金

2,000.00

21

退調(diào)動教師剩余伙食費500.00元

，銀行轉(zhuǎn)賬支付。

退還未就餐教師伙食費

230502-預(yù)收伙食費-教師伙食費

1002-銀行存款

500.00

22

償還欠某公司食材款30,000.00元

，銀行轉(zhuǎn)賬支付
。

償還欠（*單位）材料款

230201-應(yīng)付賬款-**單位

1002-銀行存款

30,000.00

23

食堂收到學(xué)校撥來上級補助的食堂師傅工資20,000.00元。

收到學(xué)校撥來食堂師傅工資

1002-銀行存款

230703-其他應(yīng)付款-師傅工資補助

20,000.00

24

月初，收到教育局統(tǒng)一供應(yīng)營養(yǎng)改善牛奶

、火腿腸
、小面包等物品

食堂購進一批食材并驗收入庫

1302-庫存物品-營養(yǎng)餐實物

230703-營養(yǎng)餐實物

自動

生成

25

月初，采購甲公司大米

、面粉等

食堂購進一批食材并驗收入庫

1302-庫存物品-糧食

2302-應(yīng)付賬款-**公司

自動

生成

26

學(xué)生非營養(yǎng)餐出庫領(lǐng)用食材

非營養(yǎng)餐出庫使用食材

52010201-伙食費用-非營養(yǎng)餐費用-存貨支出

1302-庫存物品

自動

生成

27

學(xué)生營養(yǎng)改善計劃食堂供餐出庫領(lǐng)用食材

營養(yǎng)餐出庫使用食材

52010101-伙食費用-營養(yǎng)餐費用-庫存物品費用

1302-庫存物品

自動

生成

28

學(xué)校發(fā)放牛奶、火腿腸

、小面包等局統(tǒng)一采購營養(yǎng)餐實物

營養(yǎng)餐出庫實物

52010102-伙食費用-營養(yǎng)餐費用-營養(yǎng)餐實物

130209-庫存物品-營養(yǎng)餐實物

自動

生成

29

 

食堂月末將上級補助收入轉(zhuǎn)入本期盈余

。

 

 

 

月末結(jié)轉(zhuǎn)-將上級補助收入轉(zhuǎn)本期盈余

4201-上級補助收入

330102-本期盈余

自動

生成

30

月末匯總計算，將非營養(yǎng)餐伙食收入發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余-非營養(yǎng)餐本期盈余

。

月末結(jié)轉(zhuǎn)-將非營養(yǎng)餐伙食收入轉(zhuǎn)入本期盈余

440102-伙食收入-非營養(yǎng)餐收入

330102-本期盈余-非營養(yǎng)餐本期盈余

自動

生成

31

月末匯總計算

，將營養(yǎng)餐伙食收入發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余-營養(yǎng)餐本期盈余。

月末結(jié)轉(zhuǎn)-將營養(yǎng)餐伙食收入轉(zhuǎn)入本期盈余

440101-伙食收入-營養(yǎng)餐收入

330101-本期盈余-營養(yǎng)餐本期盈余

自動

生成

32

月末

，將其他收入轉(zhuǎn)入本期盈余
。

月末結(jié)轉(zhuǎn)-將其他收入轉(zhuǎn)本期盈余

4609-其他收入

330102-本期盈余-非營養(yǎng)餐本期盈余

自動

生成

33

月末匯總計算，將非營養(yǎng)餐伙食費用發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余-非營養(yǎng)餐本期盈余

。

月末結(jié)轉(zhuǎn)-將非營養(yǎng)餐伙食費用轉(zhuǎn)本期盈余

330102-本期盈余-非營養(yǎng)餐本期盈余

520102-伙食費用-非營養(yǎng)餐費用

自動

生成

34

月末匯總計算

，將營養(yǎng)餐伙食費用發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余-營養(yǎng)餐本期盈余。

月末結(jié)轉(zhuǎn)-將營養(yǎng)餐伙食費用轉(zhuǎn)本期盈余

330101-本期盈余-營養(yǎng)餐本期盈余

520101-伙食費用-營養(yǎng)餐費用

自動

生成

35

月末匯總計算

，將其他費用轉(zhuǎn)入本期盈余

月末結(jié)轉(zhuǎn)-將其他費用轉(zhuǎn)本期盈余

330102-本期盈余-非營養(yǎng)餐本期盈余

5901-其他費用

自動

生成

36

年末匯總計算

，將非營養(yǎng)餐本期盈余轉(zhuǎn)入非營養(yǎng)餐累計盈余

年末結(jié)轉(zhuǎn)-將本期盈余轉(zhuǎn)入累計盈余

330102-本期盈余-非營養(yǎng)餐本期盈余

300102-累計盈余-非營養(yǎng)餐本期盈余

自動

生成

37

年末匯總計算，將營養(yǎng)餐本期盈余轉(zhuǎn)入營養(yǎng)餐累計盈余

年末結(jié)轉(zhuǎn)-將本期盈余轉(zhuǎn)入累計盈余

330101-本期盈余-營養(yǎng)餐本期盈余

300101-累計盈余-營養(yǎng)餐本期盈余

自動

生成


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